2021税务师考试《涉税服务实务》知识点：“未交增值税”科目核算内容

未交增值税”科目核算内容

知识点

应交增值税和未交增值税的区别：

(1)“应交税费—应交增值税”借方余额代表留抵税额。

(2)“应交税费—应交增值税”没有贷方余额。

(3)“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应缴的增值税。

(4)“应交税费—未交增值税”借方余额代表已缴或者多缴的增值税。

经典例题

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税。2019年5月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的增值税60万元，则月末企业的会计处理应为( )。

A.借：应交税费—未交增值税100000

贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)100000

B.借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)100000

贷：应交税费—未交增值税100000

C.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)100000

贷：应交税费—未交增值税100000

D.借：应交税费—未交增值税100000

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)100000

【答案】D。解析：月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，会计分录为：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载