2021年税务师考试《税法一》模拟题多选题
1.下列属于在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用的项目有( )。
A.建筑安装工程费
B.转让房地产缴纳的城建税
C.房地产销售费用
D.房地产开发项目贷款利息
E.拆迁补偿费
2.房地产开发公司支付的下列相关税费，不可列入加计扣除20%的基数的有( )。
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.占用耕地缴纳的耕地占用税
C.销售过程中发生的销售费用
D.开发小区内的道路建设费用
E.向金融机构借款可按项目分摊的利息部分
3.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( )。
A.加罚的利息
B.已售精装修房屋的装修费用
C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费
D.取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
E.超过贷款期限的利息
4.转让旧房产计算土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。
A.旧房产的评估价格
B.支付评估机构的费用
C.建造旧房产的重置成本
D.转让环节缴纳的各种税费
E.购置房产时的发票价格
5.计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括( )。
A.超过国家有关规定上浮幅度的利息部分
B.向境外机构借款的利息
C.超过贷款期限的利息部分
D.向金融机构借款可按项目分摊的利息部分
E.加罚的利息
参考答案
1.【答案】CD。解析：选项AE：建筑安装工程费、拆迁补偿费属于房地产开发成本中的项目;选项B：转让房地产缴纳的城建税属于与转让房地产有关的税金。
2.【答案】CE。解析：对从事房地产开发的纳税人可按实施细则第七条(一)(二)项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。(一)(二)项即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
3.【答案】BD。解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除;选项A、C、E均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。
4.【答案】ABD。解析：选项C转让旧房时以重置成本价乘以其成新度折扣率来确定转让该旧房及建筑物的扣除项目金额;选项E转让旧房产计算土地增值税增值额准予扣除的项目中购置房产时的发票价格加计扣除。
5.【答案】ACE。解析：财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
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