2021年税务师考试《税法二》模拟题单+多选题
1.2016年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年甲公司该房产应缴纳房产税( )万元。
A.2.34
B.2.58
C.2.82
D.3.04
2.下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是( )。
A.企业出租在农村的住房
B.个人出租在城市的住房
C.事业单位出租在县城的住房
D.社会团体出租在工矿区的住房
3.下列房屋附属设备、配套设施，在计算房产税时不应计入房产原值的是( )。
A.消防设备
B.智能化楼宇设备
C.中央空调
D.室外露天游泳池
4.某公司2014年购进一处房产，2015年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。该公司2015年应缴纳的房产税为( )万元。
A.21.2
B.27.6
C.29.7
D.44.4
5.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有( )。
A.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税
B.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税
C.产权出典的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税
D.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税
E.投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税
参考答案
1.【答案】D。解析：甲公司应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×8=3.04(万元)。
2.【答案】B。解析：个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。选项A：房产税征税范围不包括农村。选项CD：需要限定用途，即按市场价格向个人出租用于居住的住房按4%的税率计征房产税，否则按12%计税。
3.【答案】D。解析：本题的考核点是房产原值的确定问题。(1)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。(2)为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。(3)室外游泳池不是房产不可分割的一部分，而且也不符合房产定义，故不能计入房产原值。
4.【答案】B。解析：本题的考核点是房产税应纳税额的计算。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司自5月1日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的固定收入从租计税，所以2015年应缴纳的房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=27.6(万元)。
5.【答案】ACD。解析：选项B：融资租赁的房产，由承租人依照房产余值缴纳房产税;选项E：以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照租金收入计算缴纳房产税。
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