2021年税务师《税法一》5月模考卷：计算题
三、计算题(共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
某商业企业(增值税一般纳税人)2019年11月发生如下业务：
(1)取得日用品不含税销售收入400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的作价为0.2万元/台，收取的差价款为0.93万元/台。
(2)采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150万元，合同约定电脑于12月15日发出;将闲置办公设备出租，租赁期为两个月，每月不含税租金15万元，当月预收2个月的租金。
(3)购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额19.5万元;委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元;接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。
(4)月末进行盘点时发现，当月因管理不.善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盜，该批服装(已抵扣进项税额)账面价值为24万元，其中运费成本4万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该企业业务(1)应确认的增值税销项税额为( )万元。
A.82.09
B.65
C.85
D.90
2.该企业业务(2)当月应确认的增值税销项税额为( )万元。
A.30.6
B.5.1
C.3.9
D.1.8
3.该企业当月准予抵扣的进项税额为( )万元。
A.18.19
B.23.41
C.21.15
D.29.64
4.该企业当月应缴纳增值税( )万元。
A.69.57
B.68.9
C.66.69
D.50.71
(二)
某首饰商城为增值税一般纳税人， 2020 年4月份发生的经营业务如下：
(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元;采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。
(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收人81.9万元，其中镀金项链收入35.1万元，银手镯收人46. 8万元。
(3) 外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰对外赠送给长期往来客户(商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%)。
(4)当月零售珍珠项链800条，取得零售收人28.08万元;零售钻石戒指100 个，取得零售收人140.4万元(其中含黄金钻石戒指的包装金收入10.4万元);零售包金手镯300个，取得零售收人70.2万元。
已知：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5%;其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为( )万元。
A.2.12
B.2.07
C.3.33
D.4. 62
2.该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为( )万元。
A.3.5
B.3.53
C.3.62
D.5
3.该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税为( )万元。
A.0.50
B.0.53
C. 0.56
D.10.6
4.该首饰商城2020年4月应缴纳的消费税合计金额为( )万元。
A.12.21
B.12.51
C.12.11
D.10.61
参考答案
(一)
1.【答案】B。解析：该企业业务(1)应确认的增值税销项税额=400×13%+100×1.13/(1+13%)×13%=65(万元)。
2.【答案】C。解析：纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务(2)应确认的增值税销项税额=15×2×13%=3.9(万元)。
3.【答案】A。解析：该企业当月应转出进项税额=(24-4)×13%+4×9%=2.96(万元)，该企业当月准予抵扣的进项税额=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19(万元)。
4.【答案】D。解析：该企业当月应缴纳增值税=65+3.9-18.19=50.71(万元)。
(二)
1.【答案】A。解析：玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第(1)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税;纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48/(1+13%)×5%=2.12(万元)。
2.【答案】C。解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=81.9/(1+13%)×5%=3.62(万元)。
3.【答案】C。解析：用于对外赠送的铂金首饰，应按纳税人销售同类铂金首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类铂金首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税=10×(1+6%)/(1-5%)×5%=0.56(万元)。
4.【答案】B。解析：珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城2020年4月应缴纳的消费税合计金额=2.12+3.62+0.56+140.4/(1+13%)×5%=12.51(万元)。
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