2021年税务师《财务与会计》5月模考卷：计算题
三、计算题(共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)
甲长江公司2×15年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2×16年度长江公司计划销售收入提高50%，固定成本和变动成本率保持不变，2×15年度发生的利息费用和优先股股利在2×16年度保持不变。
长江公司2×16年计划筹集360万元资金以满足销售收入的增长要求，现有以下两个方案可供选择：
方案一：增发普通股，预计发行价格为6元/股;
方案二：增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张。
采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
1.根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是( )。
A.方案一 B.方案二 C.两个方案一致 D.无法确定
2.长江公司筹资后2×16年的每股收益是( )元/股。
A.2.11 B.1.29 C.0.92 D.0.19
3.长江公司筹资后2×16年的息税前利润是( )万元。
A.180 B.200 C.260 D.280
4.长江公司筹资后2×16年的利润总额是( )万元。
A.440 B.245 C.225 D.520
(二)
甲公司2×19年7月1日购入乙公司2×19年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，以银行存款支付价款为2 000元，另支付交易费用150元。甲公司将持有的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×19年12月31日，该股票市价为每股12元。2×20年3月5日乙公司宣告发放现金股利，甲公司应享有的金额为500元，甲公司于2×20年4月5日收到现金股利，2×20年5月1日甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
5.该交易性金融资产对甲公司2×19年损益的影响金额为( )元。
A.400 B.250 C.100 D.-150
6.该交易性金融资产对甲公司2×20年损益的影响金额为( )元。
A.1 100 B.1 200 C.1 250 D.1 350
7.该交易性金融资产对甲公司2×20年投资收益的影响金额为( )元。
A.1 100 B.1 250 C.1 350 D.1 500
8.因该交易性金融资产产生的累计投资收益金额为( )元。
A.1 100 B.1 200 C.1 250 D.1 350
参考答案
(一)
1.【答案】B。解析：[(EBIT-20)×(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80
解得：EBIT=75(万元)
预计息税前利润=800×(1+50%)×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)，预计息税前利润280万元大于每股收益无差别点息税前利润75万元，所以选择方案二增发债券。
2.【答案】A。解析：每股收益=[(280-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)。
3.【答案】D。解析：预计息税前利润=800×(1+50%)×(1-60%)-(235-20-15)=280(万元)。
4.【答案】B。解析：2×16年利润总额=280-20-360/120×100×5%=245(万元)。
(二)
5.【答案】B。解析：对甲公司2×19年损益的影响金额=-150(交易费用)+(200×12-2 000)(公允价值变动损益)=250(元)。
6.【答案】A。解析：对甲公司2×20年损益的影响金额=500(现金股利)+(200×15-200×12)(处置价款-处置时的账面价值)=1 100(元)。
7.【答案】D。解析：对甲公司2×20年投资收益的影响金额=500(现金股利)+200×15(处置价款)-2 000(取得时(3)成本)=1 500(元)。
8.【答案】D。解析：持有该交易性金融资产产生的累计投资收益=总的现金流入(500+200×15)-总的现金流出(200×10+150)=1 350(元)。
附相关会计分录：
2×19年7月1日购入时：.
借：交易性金融资产—成本 2 000
投资收益 150
贷：银行存款 2 150
2×19年12月31日确认公允价值变动时：
借：交易性金融资产—公允价值变动 400
贷：公允价值变动损益 400
2×20年3月乙公司宣告发放现金股利时：
借：应收股利 500
贷：投资收益 500
2×20年4月实际收到股利时：
借：银行存款 500
贷：应收股利 500
2×20年5月1日处置时：
借：银行存款 3 000
贷：交易性金融资产—成本 2 000
—公允价值变动 400
投资收益 600
借：公允价值变动损益 400
贷：投资收益 400
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