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2021年税务师《财务与会计》5月模考卷：综合分析题

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-06-07 10:48:14

2021年税务师《财务与会计》5月模考卷：综合分析题
四、综合分析题(共6题，每题2分，共12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
甲股份公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产的业务如下：
(1)甲公司2×17年初开始自行研究开发一项管理用无形资产，2×17年发生材料费300万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元，至2×17年末，该项无形资产尚未研发成功。
(2)2×18年1月至7月发生材料费100万元、员工薪酬50万元，以及支付的其他费用20万元，共计170万元，其中150万元符合资本化条件，2×18年7月5日该无形资产研发成功，达到预定用途。该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
(3)2×19年12月31日，由于市场发生不利变化，该无形资产出现减值迹象，甲公司预计其可收回金额为150万元，预计尚可使用3年，无残值，仍采用直线法进行摊销。

(4)2×20年12月1日甲公司出售该无形资产，收到价款70万元，已存入银行。假设不考虑相关税金。

(5)甲公司2×19年1月1日购入一项计算机软件程序，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年。甲公司在2×19年12月31日为维护该计算机软件程序又支出12万元的升级更新费用，2×20年12月31日该无形资产的可收回金额为320万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
1.2×17年度资产负债表“开发支出”项目的金额是( )万元。
A.450 B.300 C.150 D.0
2.关于2×18年管理用无形资产的表述正确的有( )。
A.无形资产的入账价值为300万元
B.无形资产的入账价值为450万元
C.2×18年度无形资产的摊销额为45万元
D.2×18年度无形资产的摊销额为22.5万元
3.2×19年12月31日应确认的资产减值损失的金额为( )万元。
A.0 B.232.5 C.360 D.527
4.关于2×20年管理用无形资产的表述正确的是( )。
A.该项无形资产在2×20年的摊销金额为50万元
B.该项无形资产在2×20年出售前的账面价值为150万元
C.甲公司该项无形资产影响2×20年损益的金额为-80万元
D.甲公司该项无形资产影响2×20年损益的金额为-34.17万元
5.根据资料(5)，2×19年12月31日该项计算机软件程序的账面价值为( )万元。
A.525 B.420 C.432 D.450
6根据资料(5)，2×20年12月31日该项计算机软件程序应计提的减值金额为( )万元。
A.0 B.17.5 C.55 D.4

参考答案
1.【答案】B。解析：由于费用化支出部分年末转入管理费用，所以年末研发支出科目余额就是资本化支出部分，即300万元，在资产负债表中的“开发支出”项目列报。
2.【答案】BD。解析：无形资产入账价值=300+150=450(万元)，该项无形资产在2×18年的摊销金额=450/10×6/12=22.5(万元)。
3.【答案】B。解析：该项无形资产在2×19年的摊销金额=450/10=45(万元)，该项无形资产在2×19年应计提的减值准备=(450-22.5-45)-150=232.5(万元)。
4.【答案】C。解析：该项无形资产在2×20年的摊销金额=150+3×11/12=45.83(万元)，该项无形资产在2×20年出售前的账面价值=450-22.5-45-45.83-232.5=104.17(万元)，2×20年出售无形资产产生的处置损益=70-104.17=-34.17(万元)。所以该无形资产影响2×20年损益的金额=-45.83-34.17=-80(万元)。该项无形资产在2×20年的摊销金额=150+3×11/12=45.83(万元)，该项无形资产在2×20年出售前的账面价值=450-22.5-45-45.83-232.5=104.17(万元)，2×20年出售无形资产产生的处置损益=70-104.17=-34.17(万元)。所以该无形资产影响2×20年损益的金额=-45.83-34.17=-80(万元)。
5.【答案】B。解析：无形资产应该按照5年期限进行摊销，所以2×19年末无形资产账面价值=525-525/5=420(万元)。为维护该计算机软件程序又支出12万元的升级更新费用，计入当期管理费用。
6.【答案】A。
解析：2×20年12月31日减值测试前的账面价值=525-525/5×2=315(万元)。2×20年12月31日该计算机软件程序的可收回金额为320万元，高于账面价值315万元，不需要计提减值准备。

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