2021年税务师《涉税服务实务》5月模考卷：简答题

2021年税务师《涉税服务实务》5月模考卷：简答题

三、简答题(共2题，第一题12分，第二题18分，共30分)

1.某商业零售企业系增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为13%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2019年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：

要求：

(1)上述存货损失中哪些应作进项税额转出处理?金额分别是多少?

(2)上述存货损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额分别为多少?

2.某公司于2017年5月22完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的书款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。

请逐一回答下列问题：

(1)该公司多缴税款是否可以退还?请简述政策规定。

(2)对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼?为什么?

(3)若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请?

(4)该公司应向哪个机关申请税务行政复议?

(5)复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定?最长可以延期多少天?

参考答案
1.【答案】
(1)小家电零星失窃应作进项税额转出处理;转出的进项税额=6×13%=0.78(万元);其他的存货损失无须作进项税额转出处理。
(2)a.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。故日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60(万元)。
b.服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8.19÷(1+13%)=2.75(万元)。
c.小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×13%=6.78(万元)。
2.【答案】
(1)多缴税款可以退还。因为纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。本题为2017年5月22完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库年，时限未超过3年，因此，可以申请退还多缴税款。
(2)不可以直接向人民法院提起行政诉讼。因为此项行为属于征税行为，属于必经复议事件，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
(3)申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，本题从2019年4月26日起60日内提出申请。
(4)应向主管务税机关的上一级税务机关申请税务行政复议。
(5)复议机关受理后，应自受理之日60日内作出复议决定;情况复杂需要延长的，最多不超过30日。

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