2021年税务师《涉税服务实务》5月模考卷：综合分析题
四、综合分析题(共1题，27分)
1.某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。
请逐一回答下列问题：
(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。
(2)设备制造厂对此投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?
(3)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制造公司取得该设备的计税基础如何确定?
(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理?
参考答案
1.【答案】
(1)借：长期股权投资 2260000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税-销项税额 260000
借：主营业务成本 1400000
贷：库存商品 1400000
(2)企业如果选择递延纳税，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额;根据相关规定：企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税。
投资方以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。
(3)被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定，因此为2000000元。
(4)企业对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就地延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税;企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次性调整到位。
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