2021年税务师《税法一》高频考点_增值税征税范围的一般规定

一般货物

13%

初级农产品

9%

受托加工

委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费

13%

修理修配

受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务

提供加工和修理修配劳务：是指有偿提供加工和修理修配劳务。但单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内

1.交通运输服务（9%）

（1）陆路

铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道等运输

（2）水路

远洋运输的程租、期租业务

（3）航空

航空运输的湿租业务，航天运输

（4）管道

通过管道输送气体、液体、固体物质

【提示】

n 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务计税

n 运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税

n 运输工具舱位互换业务中，互换运输工具的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税

n 无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税

（2）邮政特殊

义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

（3）其他邮政

邮册等邮品销售、邮政代理等活动

邮政服务，是指中国邮政集团公司及所属邮政企业提供的业务活动，中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构），不属于中国邮政集团公司所属邮政企业

3.电信服务

基础电信服务（9%）

利用固网、移动网、互联网提供语音通话服务，及出租出售宽带、波长等网络元素

增值电信服务（6%）

提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务

4.建筑服务（9%）

（1）工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

（2）安装服务

指设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业

（3）修缮服务

对建筑物进行修补、加固、养护、改善

（4）装饰服务

修饰装修，使之美观或具有特定用途的工程

（5）其他

如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等

5.金融服务（6%）

（1）贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收入、融资性售后回租、罚息、票据贴现等业务取得的利息

（2）直接收费金融服务

包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等

（3）保险服务

包括人身保险服务和财产保险服务

（4）金融商品转让

包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动

【提示】

n 纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期→不属于金融商品转让

n 金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益→不征税

n 货币资金投资收取的固定利润、保底利润→贷款服务

（2）信息技术服务

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务

（3）文化创意服务

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

（4）物流辅助服务

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

（5）租赁服务（动产13%，不动产9%）

融资租赁：动产+不动产

经营租赁：动产+不动产

（6）鉴证咨询服务

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务、市场调查服务按照咨询服务

（7）广播影视服务

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务

（8）商务辅助服务

企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务

【提示】纳税人提供武装守护押运服务，属于安全保护服务

（9）其他现代服务

7.生活服务（6项，6%）

（1）文化体育服务

包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供游览场所等

（2）教育医疗服务

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务

包括旅游服务和娱乐服务

（4）餐饮住宿服务

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务计税

（5）居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务

（6）其他生活服务

如：纳税人提供植物养护服务

交通类

水路运输的程租、期租，航空运输的湿租（程期湿）

交通运输服务（不属于租赁）

9%

水路运输的光租、航空运输的干租（光干）

现代服务—租赁服务（有形动产租赁）

13%

融资类

融资租赁

现代服务—租赁服务

13%、9%

融资性售后回租

金融服务—贷款服务（不属于租赁）

6%

出租类

将动产广告位出租

现代服务—租赁服务（有形动产租赁）

13%

将不动产广告位出租

现代服务—租赁服务（不动产租赁）

9%

车辆停放服务、道路通行服务

现代服务—租赁服务（不动产租赁）

9%

建筑类

出租建筑施工设备

现代服务—租赁服务（有形动产租赁）

13%

将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的

建筑服务（不属于租赁）

9%

维修安装类

设备修理修配

修理修配劳务

13%

建筑物进行修补、加固、养护、改善

建筑服务

9%

对安装运行后的机器设备提供的维护保养

现代服务—其他现代服务

6%

固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等收取的安装费、初装费、扩容费

建筑服务

9%

物业服务企业为业主提供的装修服务

建筑服务

9%

酒店类

出租酒店式公寓并提供配套服务

生活服务—住宿服务（不属于租赁）

6%

经营性住宿场所提供会议场地及配套服务

现代服务—文化创意服务（会议展览服务）（不属于租赁）

6%

票证类

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入

交通运输服务

9%

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费

现代服务—其他现代服务

6%

代理类

金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖

现代服务—商务辅助服务（经纪代理服务）

6%

无运输工具承运

交通运输服务（不属于代理）

9%

广告代理

现代服务—文化创意服务（广告服务）（不属于代理）

6%

邮政代理

邮政服务

9%

游玩类

在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船

生活服务—文化体育服务

6%

为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，如歌舞厅、台球、高尔夫球、保龄球、游艺

生活服务—旅游娱乐服务

6%

土地使用权

9%

技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费等

6%

纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%

建筑物、构筑物等

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物

9%

在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税