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进口环节增值税政策
【所属章节】
第二章 增值税
【知识点】进口环节增值税政策
进口环节增值税政策
一、进口货物的基本规定(了解+掌握)
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进口货物纳税人 |
进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人 【提示】代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人 |
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进口货物适用税率 |
货物的税率（13%或9%） |
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进口货物征税范围 |
只要是报关进境的货物，不论来源及用途 |
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进口货物应纳税额的计算 |
应纳税额=组成计税价格×税率 一般产品：组成计税价格=关税完税价格+关税 应税消费品： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） |
【提示1】进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额(包括在国外已纳的任何税额)
【提示2】进口环节已纳增值税：符合抵扣条件的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额抵扣。
【提示3】“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等，在国内加工后复出口的，对进口的料、件按规定给予免税或减税。(未出口：补税)
【提示4】特殊：租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用，进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税。
二、跨境电子商务零售进口商品征税方法(熟悉)
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。
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纳税人与扣缴义务人 |
纳税人：购买跨境电子商务零售进口商品的个人 代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业 |
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计税依据 |
实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格 |
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计征限额和计税规则 |
自2019年1月1日起，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值内： （1）进口关税：税率为0% （2）进口增值税、消费税：按法定应纳税额的70%征收 |
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计征限额和计税规则 |
【总结】单次和年度限值均不超的免关税，进口环节增值税、消费税7折征收；超单次交易限值但不超年度限值且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，全额征收进口税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理，全额征收进口税 |
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退税 |
跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额 |
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