税务师《税法一》高频考点：消费税税目税率的特殊规定

消费税税目税率的特殊规定

（一）卷烟的适用税率

卷烟、雪茄烟、烟丝税目税率状况：

【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题：

第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。

第二，消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用

（二）酒的适用税率

【特别提示】考生要注意三方面问题：

第一，粮食白酒和薯类白酒同时采用比例税率和定额税率。粮食白酒和薯类白酒的比例税率为20%，但是定额税率要把握粮食白酒和薯类白酒税率时，要会运用500克、公斤、吨等不同计量标准的换算。

第二，糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，使用10%的比例税率。但是如果糠麸白酒、其他白酒与粮食白酒或薯类白酒混合生产白酒，则从高适用税率。第三，啤酒分为甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的税率。按照出厂价格(含包装物押金，不含增值税)划分档次。

注：啤酒的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

饮食业、娱乐业自制啤酒使用250元/吨的税率。

（三）贵重首饰及珠宝玉石的适用税率

（四）成品油税率及政策的特殊规定

2009年起，成品油的诸多项目的税率有了不同程度的提高。

（1）自2009年1月1日起，对进口的石脑油恢复征收消费税；

（2）用作原料的部分油品或产品有特殊的退免税政策

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