应纳税所得额的审核
企业弥补亏损的审核
1.税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
2.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。
3.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
【例题·单选题】某企业适用企业所得税税率为25%，2009年～经营情况如下：
| 年度 | 2009年 | 2010年 | 2011年 | 2012年 | 2013年 | 年 | 年 |
| 税前 利润 | -100 万元 | -50 万元 | +20 万元 | +50 万元 | -10 万元 | +20 万元 | +65 万元 |
请计算该企业7年共计缴纳企业所得税为( )万元。 A.1.25 B.3.75 C.9.75 D.16.25
【答案】A
【解析】共计缴纳企业所得税=5×25%=1.25(万元)。
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