计税成本的核算方法_《税法二》高频考点

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【所属章节】 本知识点属于《税法二》第一章-企业所得税 

【知识点】计税成本的核算方法 

计税成本的核算方法 

计税成本对象的确定原则 

成本对象，是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。 

1.可否销售原则 2.功能区分原则 3.定价差异原则 4.成本差异原则 5.权益区分原则 

【记忆提示】销能定全（权）程（成）。 

开发产品计税成本支出的内容 

1.土地征用费及拆迁补偿费。包括契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费等。 

2.前期工程费。 

3.建筑安装工程费。 

4.基础设施建设费。 

5.公共配套设施费，指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。 

6.开发间接费。 

成本计算方法 

1.企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。（直接成本和能分清对象的间接成本直接计，间接成本分配计） 

2.共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法可按以下规定选择其一： 

（1）土地成本，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的，应协商请求税务机关同意。 

（2）单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。 

3.借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配。 

4.其他成本项目的分配法由企业自行确定。 非货币方式取得土地使用权的成本确定

除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本

1.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。 

2.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。 此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。 

3.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。 物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。  

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