2022年税务师《税法一》备考知识点：增值税纳税人的分类及依据

【内容导航】

增值税纳税人的分类及依据

【所属章节】

第二章 增值税

【知识点】增值税纳税人的分类及依据

增值税纳税人的分类及依据

（一）一般纳税人和小规模纳税人的分类

1.一般规定

2.转登记

①转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（2021年调整）

②转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

③一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

④转登记纳税人应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

3.特殊规定

【解释】第（1）和（2）项指超过小规模纳税人标准时的处理，即：未超标，一定作为小规模纳税人，超标，按上述规定处理。

（二）登记管理

登记范围

【解释1】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括：

【解释2】销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

【解释3】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载