2022年税务师《税法一》备考知识点_增值税的计税方法

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增值税的计税方法

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第二章 增值税

【知识点】增值税的计税方法

增值税的计税方法

增值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

一、一般计税方法

1.我国采用间接计税方法，也即国际上通行的购进扣税法。

2.一般纳税人发生应税销售行为，除适用简易计税方法的，均应采用一般计税方法计算缴纳增值税。

3.增值税一般纳税人一般计税方法基本的计算公式：

二、简易计税方法

1.我国对小规模纳税人采用简易计税方法，只对小规模纳税人发生的销售额征税，同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。

2.一般纳税人发生特定销售行为，也可以选择简易计税方法计税，但不可以抵扣进项税额。

3.计算公式：当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）×征收率

三、扣缴计税方法

1.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

2.扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者，也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。

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