2022年税务师《税法二》备考知识点_个人所得税捐赠的扣除规定

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个人所得税捐赠的扣除规定

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第二章 个人所得税

【知识点】个人所得税捐赠的扣除规定

个人所得税捐赠的扣除规定

一、计税依据的特殊规定：个人公益性捐赠

1.限额扣除

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。

2.全额扣除：

（1）个人通过非营利的社会团体和政府部门向农村义务教育、教育事业、红十字事业、公益性青少年活动场所（其中包括新建）、非营利性老年服务机构、地震灾区等事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。（特殊事业）

（2）个人通过中国教育发展基金会、宋庆龄基金会等六家、中国医药卫生事业发展基金会等用于公益救济性的捐赠，准予在当年个人所得税前全额扣除。（特殊渠道）

记忆提示：朕（震）要（药）送（宋）老中青红龙（农）。

（3）自2020年1月1日起，个人的下列捐赠允许在计算应纳税所得额时全额扣除：

①个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品；

②个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。

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