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资产的计税基础
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第十六章 所得税
【知识点】资产的计税基础
资产的计税基础
资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税收法律、法规的规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间计税时按照税收法律、法规规定可以税前扣除的金额。用公式表示如下：
资产的计税基础=资产未来期间计税时可税前扣除的金额
（一）应收款项
账面价值=账面余额－坏账准备
计税基础=账面余额
（二）以公允价值计量的金融资产
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
账面价值=资产负债表日的公允价值
计税基础=取得成本
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
账面价值=资产负债表日的公允价值
计税基础=取得成本
（三）固定资产
账面价值=取得成本-会计规定累计折旧-减值准备
计税基础=税法原值-税法规定累计折旧
（四）无形资产
1.内部研究开发形成的无形资产（假设尚未开始摊销）
账面价值=开发阶段符合资本化条件后至达到预定用途前发生的资本化支出
计税基础=无形资产成本×175%（符合条件）
2.其他方式取得的无形资产
(1)使用寿命有限的无形资产
账面价值=取得成本-会计规定累计摊销-无形资产减值准备
计税基础=税法原值-税法规定的累计摊销
(2)使用寿命不确定的无形资产
账面价值=取得成本-无形资产减值准备
计税基础=税法原值-税法规定的累计摊销
（五）投资性房地产
1.成本模式后续计量
账面价值=取得成本-会计累计折旧或摊销-投资性房地产减值准备
计税基础=税法原值-税法累计折旧或摊销
2.公允价值模式后续计量
账面价值=资产负债表日的公允价值
计税基础=税法原值-税法累计折旧或摊销
（六）长期股权投资
账面价值=账面余额-长期股权投资减值准备
计税基础=取得成本
（七）存货
账面价值=账面余额-存货跌价准备
计税基础=取得成本
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