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负债的计税基础
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第十六章 所得税
【知识点】负债的计税基础
负债的计税基础
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收法律、法规规定可予抵扣的金额。即：
负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间按照税收法律、法规规定可予税前扣除的金额
（一）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债
1.若税法规定，与预计负债相关的支出在实际发生时允许税前扣除
预计负债的计税基础=0
2.若税法规定，与预计负债相关的支出在实际发生时不允许税前扣除
预计负债的计税基础=账面价值
（二）合同负债
1.会计与税法确认收入一致
计税基础=账面价值，不产生暂时性差异。
2.会计确认收入迟于税法
计税基础=0，产生暂时性差异。
（三）应付职工薪酬
一般情况下，账面价值=计税基础。
（四）其他负债
企业的其他负债项目，如应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。但税收法律、法规规定,罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用无论是在发生当期还是在以后期间均不允许税前扣除,其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额之间的差额，即计税基础等于账面价值。
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