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特殊交易或事项中所涉及递延所得税的确认
【所属章节】
第十六章 所得税
【知识点】特殊交易或事项中所涉及递延所得税的确认
特殊交易或事项中所涉及递延所得税的确认
（—）与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税
与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。直接计入所有者权益的交易或事项有:
1.会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益；
2.以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动计入所有者权益；
3.同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益等。
（二）与企业合并相关的递延所得税
在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，如购买日取得的被购买方在以前期间发生的未弥补亏损等可抵扣暂时性差异，按照税收法律、法规的规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，但在购买日不符合递延所得税资产确认条件的而不应予以确认。
购买日后12个月内，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益。除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。
（三）与股份支付相关的当期及递延所得税
与股份支付相关的支出在按照相关会计准则规定确认为成本费用时,其相关的所得税影响应区别于税收法律、法规的规定进行处理:如果税收法律、法规规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异；
如果税收法律、法规规定与股份支付相关的支出允许税前扣除,在按照会计准则规定确认成本费用的期间，企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过相关会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。
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