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所得税费用的确认和计量
【所属章节】
第十六章 所得税
【知识点】所得税费用的确认和计量
所得税费用的确认和计量
【考点1】当期所得税
当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应向税务部门缴纳的企业所得税金额，即应交企业所得税。
按照以下公式计算确定：
应纳税所得额=会计利润±纳税调整额
当期应纳企业所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率
【考点2】递延所得税
递延所得税是指按照《企业会计准则第18号——所得税》规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果,但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）
【提示】企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，通常应当计入所得税费用，但以下两种情况除外：
1.某项交易或事项按照《企业会计准则》规定应当计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
2.企业合并中取得的资产、负债,其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额,不影响所得税费用。
【考点3】所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税
【考点4】所得税的列报
1.企业对所得税的核算最终结果，一方面要在利润表中单独列示所得税费用，另一方面要在资产负债表中列示递延所得税资产、递延所得税负债及“应交税费——应交所得税”。其中递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。
2.企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息：
（1）所得税费用（收益）的主要组成部分。
（2）所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。
（3）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日,还应披露到期日）。
（4）对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据。
（5）未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额。
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