【内容导航】
资产损失税前扣除鉴证服务
【所属章节】
第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务
【知识点】资产损失税前扣除鉴证服务
资产损失税前扣除鉴证服务
一、业务定义
资产损失税前扣除鉴证，是指鉴证人接受委托人委托，依照税收法律法规和相关标准，按照一定的程序和方法，对被鉴证人资产损失税前扣除的合法性、合理性和准确性进行鉴定和证明，并出具鉴证报告的活动。
合法是指被鉴证人税前扣除的资产损失是在实际处置、转让相关资产过程中发生的合理损失，或者虽未实际处置、转让，但已符合税收规定条件计算确认的损失。
合理是指损失符合生产经营常规，符合行业、区域及资产特点。
准确是指资产损失的会计处理和税务处理金额准确无误。
二、关注事项
由于会计上已作损失处理是税前扣除资产损失的必要条件，而税前扣除过程和结果体现在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中，其鉴证业务的核心是被鉴证人资产损失会计核算的账簿、凭证资料，尤其是能够证明损失真实、合理的证据材料。
1.直接计入本年损益的资产损失和通过准备金核销的资产损失是否真实发生、金额是否合理准确。
2.资产处置收入和赔偿收入的金额是否真实、合理。
3.资产的计税基础金额是否准确，按税收规定允许当期税前扣除的资产损失金额是否准确，纳税调整金额是否准确。
学习中心
APP下载
