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税务师《涉税服务实务》考点:征税范围的审核

来源: 考呀呀会计网校 | 2020-11-01 06:09:10

1.具体包括:烟,酒,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽车,摩托车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,电池,涂料。

2.四个环节:生产、委托加工、进口、零售,指定环节一次性缴纳,其他环节一般不再缴纳。 

3.卷烟(生产、委托加工、进口)+批发环节交两道消费税。 

【提示】卷烟在批发环节加征一道消费税具体说明 

(1)纳税人销售给纳税人以外单位和个人的卷烟于销售时纳税。 

(2)纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 

(3)批发销售的所有牌号规格的卷烟,从5月10日起,将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。 

(4)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税。 

(5)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 

4.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。 

(1)零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不符合条件的,仍在生产环节交纳消费税。 

(2)对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税(10%);在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税。 

5.生产环节征收消费税的说明。 

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:

(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的; 

(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 

【例题·单选题】根据现行税法,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是(  )。 

A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的卷烟 C.批发环节销售的白酒 D.零售环节销售的白酒 

【答案】A  

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