税务师《税法二》高频考点_抵免限额的确定方法
来源: 考呀呀会计网校
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2022-08-17 13:37:24
一、抵免限额的确定方法
抵免限额是指居住国（国籍国）允许居民（公民）纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。
这个限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限。
抵免限额=（来自国内外全部应税所得×居住国所得税税率）×（来自国外应税所得÷来自国内外全部应税所得）
抵免限额计算方法：
1.分国抵免限额
分国抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（某一外国应税所得÷∑国内外应税所得额）
2.综合抵免限额
综合抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（∑国外应税所得÷∑国内外应税所得额）
3.分项抵免限额
分项抵免限额=（∑国内外应税所得额×居住国所得税率）×（国外某一专项所得÷∑国内外应税所得额）
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