税务师《税法一》高频考点：消费税的税目

消费税的税目 

征收消费税的消费品共有15个税目；有的税目还下设若干子税目。 

消费税税目及学习时应注意的问题： 

（一）烟 

子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 

【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。 卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 

卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加0.005元/支。 雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。 

（二）酒 

子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒 粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 

糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。 

对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 

啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。 

【例题?多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（    ）。 

A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒 D.黄酒 E.复制酒 

【答案】ABDE 

（三）化妆品 

含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。 

【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 

（四）贵重首饰及珠宝玉石 

金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%； 其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。 

（五）鞭炮焰火 

不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。 

（六）成品油 

子目：1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油5. 润滑油6.航空煤油7.燃料油 

【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。 橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。 航空煤油（也叫喷气燃料）暂缓征收消费税。 

同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%；(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油(BDl00)》标准。 

成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。 催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。 

（七）摩托车 

含轻便摩托车和摩托车。 

（八）小汽车 

子目:1.乘用车2.中轻型商用客车 含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。 电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。 

（九）高尔夫球及球具 

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 

（十）高档手表 

包括不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。 

（十一）游艇 

本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。 

（十二）木制一次性筷子 

未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 

（十三）实木地板 

含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。 

（十四）电池 

（十五）涂料 

自2月1日起，对电池、涂料征收4%的进口环节消费税。 自1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税。  

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