《税法一》高频考点：发生期进项税额和进口货物应纳税额

【内容导航】 抵减发生期进项税额的规定 进口货物应纳税额 

【所属章节】 本知识点属于《税法一》第二章 增值税 

【知识点】发生期进项税额和进口货物应纳税额 

发生期进项税额——进项税额转出 

抵减发生期进项税额的规定 

（1）增值税一般纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生上述情形的（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外），应当将该进项税额从当期进项税额中扣减； 无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 

①原税法：能确定原进项税额的，按原来抵的进项税额转出。 

②成本法：无法确定进项税额的按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应扣减的进项税额。 

③公式法： 不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额×免税或简易计税收入/全部收入。 

（2）增值税一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。 

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。 

进口货物应纳税额（进项税额） 

（1）适用税率 

同销售税率（17%或13%/11%），不使用征收率。 

（2）进口货物应纳税额的计算 

应纳税额=组成计税价格×税率 

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） =（关税完税价格+关税+定额消费税）÷（1-消费税税率）  

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