企业所得税税前扣除_《税法二》高频考点

【知识点】企业所得税税前扣除范围 

企业所得税税前扣除范围 

不能税前扣除的项目 

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 

2.企业所得税税款 

3.税收滞纳金 

4.罚金、罚款和被没收财物的损失（经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除） 

【思考】 纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”和纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，是否允许税前扣除？ 

【答案】 纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”，属于行政性罚款，不允许在税前扣除。 

5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出，不得在当年扣除（非公益性的捐赠不得扣除） 

6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出 

7.未经核定的准备金支出 

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除 

9.与取得收入无关的其他支出。 

亏损弥补 

1.5年弥补期以亏损年度的下一年度算起，不论盈亏连续计算。 自1月1日起，将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。（新增） 

2.先亏先补，后亏后补。 

3.筹办期间不计算亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算损益的年度。 

企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 

4.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应依有关规定进行处理或处罚。  

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