《税法一》高频考点：一般纳税人增值税的计税方法

【知识点】一般纳税人增值税的计税方法

一般纳税人增值税的计税方法

（一）计算公式 

基本公式：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 

完整公式：当期应纳增值税税额=销项税额-（进项税额-进项转出）-留抵税额+简易征收税额 

【提示】三个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣；三是纳税义务发生时间的确认。 

（二）销项税额的计算 

销项税额=销售额（不含税价）×税率 

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 

1.一般销售方式的销售额 

（1）销售额=全部价款+价外费用(如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等) 

【注意1】价外费用视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。 

【注意2】什么时候需要价税分离？ 

①小规模纳税人销售一般均换算（除代开或自行开具专票外）； 

②商业企业零售金额要换算； 

③所有普通发票上的金额要换算； 

④价外费用、应税包装物押金要换算。 

（2）销售额中不包括： 

①受托加工消费品代收代缴的消费税； 

②代垫运费：承运方将发票开具给购货方，并且纳税人将该项发票转交给购货方；（2个条件） 

③代收取的政府性基金或行政事业性收费；（3条件：经国务院、国务院有关部门或省级人民政府批准；开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收取款项全部上缴财政。） 

④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 

【总结】款项“代”且交给第三方。

【考呀呀】税务师资讯：

>>>2023年税务师证书1月9日开始申领

>>>2024年税务师考试时间：11月2日-3日

>>>9.9元/科 2024年税务师精讲课

【考呀呀】税务师资料：

资料一、税务师章节练习，免费做

资料二、2024年税务师预习计划表下载