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增值税销项税额
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第二章 增值税
【知识点】增值税销项税额
增值税销项税额（二）
4.特殊销售方式下的销售额（掌握）
（1）折扣折让方式下销售额
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类型 |
税务处理 |
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折扣销售 （商业折扣） |
一般指的是价格折扣，是由于促销而发生的。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。否则，折扣额不得从销售额中减除 |
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实物折扣 |
视同销售，赠送折扣的物品也要缴纳增值税 |
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类型 |
税务处理 |
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销售折扣 （现金折扣） |
不得从销售额中减除现金折扣额 计算企业所得税时，现金折扣实际发生时计入“财务费用”，可税前扣除 |
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销售退回、销售折让 |
因产品质量、规格等原因发生的销售退回或销售折让，税法规定，一般纳税人因销售退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从当期的销项税额中扣减 |
5.包装物计税问题
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包装物类型 |
是否计入销售额 |
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包装物销售收入 |
直接计入货物的销售额 |
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包装物租金收入 |
计入价外费用（含税） |
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包装物押金收入（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒） |
没有逾期的，不计税 |
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逾期或超过1年的，并入销售额（含税） |
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包装物押金收入（啤酒、黄酒以外的其他酒） |
不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接并入销售额（含税） |
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【注意】押金属含税收入：务必记得进行价税分离！ 包装物押金不含税收入=包装物押金收入÷（1+所包装货物适用税率） |
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6.营改增业务销售额（基础班详述）
（1）全额计税
①贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
②直接收费金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
（2）差额计税
差额纳税可以扣除的项目
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金融商品转让 |
买入价 |
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经纪代理服务 |
向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费 |
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融资租赁服务 |
两息一税：借款利息、发行债券利息和车辆购置税 |
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融资性售后 回租服务 |
两息：借款利息、发行债券利息 |
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客运场站服务 |
支付给承运方运费 |
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旅游服务 |
向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 |
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房开企业一般纳税人 一般计税方法 |
受让土地时向政府部门支付的土地价款、拆迁补偿费 |
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航空运输销售代理企业提供境内外机票代理服务 |
支付的境内外航段机票（净）结算款和相关费用 |
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劳务派遣 |
代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 |
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