2022年税务师《税法一》备考知识点_不得从销项税额中抵扣的进项税额

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产（4个无销项）

①个人消费包括纳税人的交际应酬消费

②涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产，发生兼用于上述项目的可以抵扣进项税额

【提示】上述②中的无形资产不包括其他权益性无形资产

③纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还

是兼用于上述项目，均可以抵扣进项税额

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

①非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形

②非正常损失货物的进项税额在增值税中不得扣除（需作进项税额转出处理）；在企业所得税中，按规定准予作为财产损失扣除

③自然灾害和正常损耗的，其进项税额可抵扣

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务

（4）非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务（4个非正常）

（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务（4个购进）

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣进项

固定资产、无形资产（其他权益性无形资产除外）、不动产

进项税不可以抵扣

进项税全部可以抵扣

存货

进项税按销售额比例分摊抵扣

其他权益性无形资产

进项税全部可以抵扣

购入时即不予抵扣

进项税额直接计入购货的成本

购入时可以抵扣，已抵扣后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额

作进项税转出处理（重点，后详述）