2022年税务师《税法二》备考知识点_固定资产的所得税处理

1.计税基础
（1）外购：买价＋税费＋达到预定用途发生的其他支出
（2）自建：竣工结算前发生的支出
（3）融资租入：约定付款总额＋相关费用；未约定付款总额：资产公允价值＋签订合同发生的相关费用

（4）融资性售后回租：承租人出售前的原账面价值
（5）盘盈：重置完全价值

（6）捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得：公允价＋税费

（7）改建：除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，改建支出增加计税基础

（8）工程款未结清未取得全额发票：暂按合同规定金额入计税基础，待发票取得后调整（投入使用后12个月内）

（9）改制中资产评估增值：不计入应纳税所得额，资产的计税基础按其原有计税基础确定

2.不计提折旧范围：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

（2）以经营租赁方式租入的固定资产
（3）以融资租赁方式租出的固定资产
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
（5）与经营活动无关的固定资产
（6）单独估价作为固定资产入账的土地

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产