2022年税务师《涉税服务实务》备考知识点_税务机关的权利、义务及法律责任

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税务机关的权利、义务及法律责任

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第二章 税收征收管理

【知识点】税务机关的权利、义务及法律责任

税务机关的权利、义务及法律责任

（一）税务机关的权利

1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。

2.税收管理权。

3.税款征收权：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。

4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。

5.税务检查权。

6.处罚权。

7.国家赋予的其他权利。

其中，追征税款权的规定：

（二）税务机关的义务

1.宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务；

2.为检举人保密的义务；

3.为纳税人办理税务登记、发给税务登记证件的义务；

4.受理减、免、退税申请及延期缴纳税款申请的义务；

5.受理税务行政复议的义务；

6.保护纳税人合法权益的义务；

7.国家规定的其他义务。

（三）税务机关的法律责任

1.税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照《刑法》关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的，给予行政处分。

2.税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，构成犯罪的，依照《刑法》受贿罪追究刑事责任；未构成犯罪的，给予行政处分。

3.税务人员玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，依照《刑法》渎职罪追究刑事责任；未构成犯罪的，给予行政处分。

4.税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予行政处分；构成犯罪的，依照《刑法》渎职罪追究刑事责任。

5.税务人员违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的，除按《税收征收管理法》的规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征而征收的税款，并追究直接责任人员的行政责任。

6.税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重、构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

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