2022年税务师《涉税服务实务》备考知识点_增值税基本规定的纳税审核（一）

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增值税基本规定的纳税审核

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第三章  涉税专业服务程序与方法

【知识点】增值税基本规定的纳税审核

增值税基本规定的纳税审核（一）

（一）增值税纳税人身份的审核

1.基本原则

【规则】增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向主管税务机关办理。

根据纳税人不同情况可分为以下几种情况：

2.必须登记为一般纳税人情形的详细规定

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

3.纳税人身份转登记的规定

（1）基本原则：纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

（2）特殊情形：一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。

4.纳税审核要点

（1）一般纳税人的登记手续是否完备。

（2）申请登记为一般纳税人是否符合条件。

（3）年应税销售额超过规定标准的纳税人是否按规定办理登记。

（4）选择登记一般纳税人是否符合条件。

【重点】

①是否符合不经常发生的条件；

②作出选择不登记为一般纳税人的，是否及时向主管税务机关提交书面说明，作出的说明是否真实、准确和证据充分。

（5）是否转登记为小规模纳税人。

【重点】

①条件是否符合转登记的规定；

②是否出现转登记为小规模纳税人后再登记为一般纳税人后，再次申请转登记的错误做法。

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