2022年税务师《涉税服务实务》备考知识点_增值税一般纳税人的纳税审核（一）

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增值税一般纳税人的纳税审核

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第三章  涉税专业服务程序与方法

【知识点】增值税一般纳税人的纳税审核

增值税一般纳税人的纳税审核（一）

（一）销项税额的审核

销项税额=不含税销售额×适用税率

差额征税销项（应纳）税额

=（含税销售额-扣除额）÷（1+适用税率/征收率）×适用税率/征收率

【提示】简易计税应纳税额=不含税销售额×适用征收率

（1）审核销售收入的结算方式，是否按纳税义务发生时间确认当期应税销售额：

（2）审核价外费用等是否并入销售额：

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（3）审核销售残次品（废品）、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入是否并入应税销售额：

【税法】销售残次品（废品）、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入应并入应税销售额。

【会计】通常确认为“其他业务收入”。

（4）采取以旧换新方式销售货物。

（5）为销售货物而出租、出借包装物收取押金。

（6）折扣方式销售货物。

（7）销售退回、销售折让、销售返利。

（8）以物易物方式销售货物、应税货物抵偿债务

（9）将货物交付他人代销、销售代销货物。

（10）跨县市移送货物用于销售。

（11）将自产或委托加工货物用于集体福利、个人消费（2+2）

（12）将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东（投资者）、无偿赠送他人（投分送3+3）

（13）价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的。

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