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增值税一般纳税人的纳税审核
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第三章 涉税专业服务程序与方法
【知识点】增值税一般纳税人的纳税审核
增值税一般纳税人的纳税审核（二）
（一）销项税额的审核
1.应税销售额扣除的审核（扣除额）
（1）营改增试点政策规定，纳税人发生部分规定的应税行为，在计算缴纳增值税时，可以扣除规定的支出项目。
（2）这些扣除项目有规定范围，应取得规定的扣除凭证。
（3）一般纳税人在纳税申报时应按规定填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》和《增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》相关栏目。
（4）在会计核算时，应通过“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”等科目核算。
【审核要点】
①是否存在应税销售额扣除情形；
②是否符合条件，有无有效凭证；
③扣除金额是否准确；
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（1）金融商品转让扣除额的审核 （2）经纪代理服务扣除额的审核 （3）旅游服务扣除额的审核 （4）融资租赁和融资性售后回租业务扣除额的审核 （5）航空运输 |
一般纳税人和小规模纳税人规定一致 |
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（6）客运场站服务 |
一般纳税人适用 |
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（7）劳务派遣服务、安全保护服务 （8）物业收取自来水水费 |
简易计税适用 |
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（9）房地产开发企业的房地产开发项目等 |
在重点行业讲解 |
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